商业预付卡如何记账纳税的问题总结

大当家中小企业服务平台2019-05-28 15:14:02


预付卡业务,现在越来越多,很多零售企业都会发行商业预付卡,又分为“单用途预付卡”、多用途预付卡。最典型的有:苏果超市购物卡、理发店办的美容充值卡、公交卡。

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单用途预付卡

?1.发卡企业或售卡企业:销售单用途卡,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税,不得开具增值税专用发票。 只能向购买日开具增值税普通发票。

发卡企业:即该卡的发行人。

售卡企业:可能是发卡企业,也可能是待售企业。

  2.售卡企业(售卡方):因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入,应按照现行规定缴纳增值税。

  3.销售企业(销售方):持卡人用卡消费时,为该消费提供实际商品、提供服务的一方,是销售方。销售方既不是发卡企业,也不是售卡企业!销售方应按照规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具发票。(因为持卡人充值时,已经取得过发票了,再开就重复了。

??? 销售方与售卡方往往不是同一个纳税人的,销售方在收到售卡方结算的销售款时,应向售卡方开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票。售卡方从销售方取得的增值税普通发票,作为其销售单用途卡或接受单用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证,留存备査。

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多用途 商业预付卡

除卡的用途、使用范围不同外,其他与单用途卡基本一样。

会计处理:以单用途预付卡为例,多用途卡的核算大同小异。

例:消费者到售卡方充值1万,卡本身无卡费。与销售方结算时,收取充值金额5%的手续费。顾客第一次刷卡3510元,第二次刷卡6490元。

1.售卡方会计处理:

1)消费者充值时

  ???????? 借:银行存款????????????????? 1

   ???  贷:其他应付款——预付卡????? 1

  售卡方向消费者开具增值税普通发票,金额1万,品名填写“预付卡销售和充值”,税率填写“不征税”。该1万的普票,不需要交税。


  (2)与销售方结算时:(无论消费者消费了多少,售卡方只收取500手续费,剩余9500要转给销售方)

  ???????? 借:其他应付款——预付卡??? 9500

    ??? 贷:银行存款??????????????? 9500

  确认收入:

  ??????? 借:其他应付款——预付卡????????????????? 500

   ??  贷:其他业务收入????????????????????????? 471.7

     ??  应交税费——应交增值税(销项税额)???? 28.3 (经纪代理服务税率6%

  售卡企业可向对方开具增值税专用发票,不含税金额471.7,销项税额28.3,品名


2.销售方会计处理

  (1)客户持卡刷了一笔,总价款3510(含税价),确认收入:

   ??? 借:应收账款——预付卡???????????????????? 3510

    贷:主营业务收入?????????????????????????? 3000

      应交税费——应交增值税(销项税额)????? 510 (不开票给顾客,但要交税510)

  (2)结转成本:

借:主营业务成本????? 2400

    贷:库存商品????????? 2400

  (3)与售卡方结算时:

  ?????? 借:银行存款???????????????????????????? 9500

??????????????????? 销售费用???????????????????????????? 471.7

??????????????????? 应交税费——应交增值税(进项税额)?? 28.3 (拿到了售卡方开具的增值税专票)

   ? 贷:应收账款——预付卡?????????????????? 10000

 此时,应收账款形成贷方余额:6490元。应向售卡方开具增值税普通,金额总金额1万,该普票不必缴纳增值税。

4????? 顾客第二次消费时

? 借:应收账款——预付卡??????????????????? 6490

? 贷:主营业务收入???????????????????????? 5547.01??

 ??  应交税费——应交增值税(销项税额)???? 942.99

结转成本:

???? 借:主营业务成本????? 4100

    贷:库存商品????????? 4100

3、充值消费方会计处理:

(1)首次充值1万元。

  ???????? 借:其他应收款——预付卡???????????????? 1万

   ???  贷:银行存款????? 1万

  消费者会收到售卡方开出的增值税普通发票,金额1万,品名填写“预付卡销售和充值”,税率填写“不征税”。

(2)首次消费3510元

借:管理费用、固定资产等(根据实际支出情况来列支科目)

贷:其他应收款——预付卡

(3)第二次消费同上。

购物卡入账风险

首先,去年上线的“金税三期”系统会第一时间监控到你公司购买大面值的购物卡,用来干什么?对于突然异常增加的大额费用容易带来预警评估的风险!

其次,若是该项费用并未实际发生,存在不得在企业所得税前扣除的风险;

再次,购买的购物卡若是用来发放员工的,属于福利费,存在代扣代缴个人所得税的风险;

同时,若是购买的购物卡若是用来送礼的,属于业务招待费,更存在代扣代缴20%个人所得税的风险,并且还有涉嫌商业贿赂、行贿受贿的风险



什么叫失败,放弃是最大的失败。本身就是穷人,折腾对了就成为富人,折腾错了大不了还是穷人,如果不折腾?100%一辈子还是穷人!

想:都是问题!

做:才是答案!

趁着年轻,使劲儿折腾吧@


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